- átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg a 25 főt, (kapcsolt vállalkozásokkal együttesen),
- adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió Ft-ot (törtév esetén annak arányos összegét) – (kapcsolt vállalkozásokkal együttesen),
- adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adóhatóság jogerősen nem törölte vagy függesztette fel,
- üzleti évének mérleg-fordulónapja december 31.,
- az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójának mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió Ft-ot,
- számviteli beszámolóját forintban állítja össze,
- adótartozása nem haladja meg az 1 millió Ft-ot.
Az adóalanyiság a választás bejelentését követő naptári év első napjával jön létre. Leghamarabb 2012. december 1-től 2013. január 15-ig lehetett bejelenteni a választást, így 2013. január 1-től alkalmazható ez az adózási mód.
MEGSZÛNIK AZ ADÓALANYISÁG:
- ha az adóalany adóév december 1–20. között ezt bejelenti,
- ha az adóalannyal szemben felszámolási vagy végelszámolási eljárás indul, valamint ha átalakul,
- ha az 500 millió Ft-os bevételi határt átlépi,
- ha az átlagos statisztikai állományi létszám meghaladja az 50 főt,
- ha naptári negyedév utolsó napján az állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása meghaladja az 1 millió Ft-ot,
- ha adószámát felfüggesztik,
- ha a NAV az adóalanyiság időszakára vonatkozóan az alábbi jogcímek miatt mulasztási vagy jövedéki bírságot állapít meg a kisadózó vállalkozás terhére:
- számla-nyugtaadási elmulasztása,
- be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása,
- igazolatlan eredetû áru forgalmazása.
Adóalanyiság megszûnését követő 24 hónapon belül nem választható újra ez az adózási forma.
Adó alapja (nagyításhoz katt a képre):
DE: az adóalap nem lehet kevesebb, mint a tbj szerinti járulékalapot képező személyi jellegû kifizetések összege.
Tbj szerinti járulékalapot képező személyi jellegû kifizetés különösen:
- bérként vagy munkadíjként elszámolandó járandóság,
- természetes személy tulajdonos (tag) személyes közremûködése ellenértékeként kivett összeg,
- az alkalmazásban állók és a munkavégzésre irányuló további jogviszonyban állók részére az üzleti évre bérként számfejtett, elszámolt összeg (pl. prémiumokat, jutalmakat, valamint a 13. havi fizetést).
VESZTESÉG-ELHATÁROLÁS
Amennyiben a pénzforgalmi szemléletû eredmény negatív, annak összege elhatárolt veszteségként elszámolható:
- 10 éven át egyenlő részletekben a későbbi évek pozitív pénzforgalmi szemléletû eredményével szemben,
- amennyiben a veszteség beruházásból fakad, 10 éven át a későbbi évek pozitív pénzforgalmi szemléletû eredményével + a személyi jellegû kifizetésekkel szemben.
MÉRTÉKE: AZ ADÓALAP 16%-A
Kiváltott adóterhek: társasági adó, szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás, szakképzési hozzájárulás (az szja-kötelezettség alól nem mentesít).
HELYI IPARÛZÉSI ADÓ
A kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozó helyi iparûzési adóalapját választása szerint megállapíthatja a kisvállalati adó alapjának 20%-kal növelt összegében is.
BEJELENTKEZÉS
A kisvállalati adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő naptári év első napjával (legkorábban 2013. január 1-jével) jön létre, amely bejelentést legkorábban az adóévet megelőző év december 1-jétől, legkésőbb az adóévet megelőző év december 20-áig lehet megtenni kizárólag elektronikus úton a T203KV számú nyomtatványon. A határidő jogvesztő. A bejelentkezés feltétele, hogy annak napján az adózó végrehajtható adótartozása ne haladja meg az 1 millió forintot. Az adózói bejelentkezés a bejelentést követő naptári év január 15-éig a T203KV nyomtatványon – szintén elektronikus úton – visszavonható azzal, hogy a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának szintén nincs helye.
Krenovszkyné Lovász Andrea
Reg.Okl. adószakértő
A cikk szerzője: Krenovszkyné Lovász Andrea
