ADÓÜGY: Másik új adónem - Kisvállalati adó (KIVA)

- átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelõzõ adóévben várhatóan nem haladja meg a 25 fõt, (kapcsolt vállalkozásokkal együttesen),



- adóévet megelõzõ adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió Ft-ot (törtév esetén annak arányos összegét) – (kapcsolt vállalkozásokkal együttesen),



- adóévet megelõzõ két naptári évben adószámát az állami adóhatóság jogerõsen nem törölte vagy függesztette fel,



- üzleti évének mérleg-fordulónapja december 31.,



- az adóévet megelõzõ adóévérõl készítendõ beszámolójának mérlegfõösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió Ft-ot,



- számviteli beszámolóját forintban állítja össze,



- adótartozása nem haladja meg az 1 millió Ft-ot.

Az adóalanyiság a választás bejelentését követõ naptári év elsõ napjával jön létre. Leghamarabb 2012. december 1-tõl 2013. január 15-ig lehetett bejelenteni a választást, így 2013. január 1-tõl alkalmazható ez az adózási mód.

MEGSZÛNIK AZ ADÓALANYISÁG:



- ha az adóalany adóév december 1–20. között ezt bejelenti,



- ha az adóalannyal szemben felszámolási vagy végelszámolási eljárás indul, valamint ha átalakul,



- ha az 500 millió Ft-os bevételi határt átlépi,



- ha az átlagos statisztikai állományi létszám meghaladja az 50 fõt,



- ha naptári negyedév utolsó napján az állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása meghaladja az 1 millió Ft-ot,



- ha adószámát felfüggesztik,



- ha a NAV az adóalanyiság idõszakára vonatkozóan az alábbi jogcímek miatt mulasztási vagy jövedéki bírságot állapít meg a kisadózó vállalkozás terhére:

          - számla-nyugtaadási elmulasztása,

          - be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása,

          - igazolatlan eredetû áru forgalmazása.

Adóalanyiság megszûnését követõ 24 hónapon belül nem választható újra ez az adózási forma.

Adó alapja (nagyításhoz katt a képre):

DE: az adóalap nem lehet kevesebb, mint a tbj szerinti járulékalapot képezõ személyi jellegû kifizetések összege.

Tbj szerinti járulékalapot képezõ személyi jellegû kifizetés különösen:



- bérként vagy munkadíjként elszámolandó járandóság,



- természetes személy tulajdonos (tag) személyes közremûködése ellenértékeként kivett összeg,



- az alkalmazásban állók és a munkavégzésre irányuló további jogviszonyban állók részére az üzleti évre bérként számfejtett, elszámolt összeg (pl. prémiumokat, jutalmakat, valamint a 13. havi fizetést).

VESZTESÉG-ELHATÁROLÁS



Amennyiben a pénzforgalmi szemléletû eredmény negatív, annak összege elhatárolt veszteségként elszámolható:



- 10 éven át egyenlõ részletekben a késõbbi évek pozitív pénzforgalmi szemléletû eredményével szemben,



- amennyiben a veszteség beruházásból fakad, 10 éven át a késõbbi évek pozitív pénzforgalmi szemléletû eredményével + a személyi jellegû kifizetésekkel szemben.

MÉRTÉKE: AZ ADÓALAP 16%-A



Kiváltott adóterhek: társasági adó, szociális hozzájárulási adó és egészségügyi hozzájárulás, szakképzési hozzájárulás (az szja-kötelezettség alól nem mentesít).

HELYI IPARÛZÉSI ADÓ



A kisvállalati adó hatálya alá tartozó vállalkozó helyi iparûzési adóalapját választása szerint megállapíthatja a kisvállalati adó alapjának 20%-kal növelt összegében is.

BEJELENTKEZÉS



A kisvállalati adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történõ bejelentését követõ naptári év elsõ napjával (legkorábban 2013. január 1-jével) jön létre, amely bejelentést legkorábban az adóévet megelõzõ év december 1-jétõl, legkésõbb az adóévet megelõzõ év december 20-áig lehet megtenni kizárólag elektronikus úton a T203KV számú nyomtatványon. A határidõ jogvesztõ. A bejelentkezés feltétele, hogy annak napján az adózó végrehajtható adótartozása ne haladja meg az 1 millió forintot. Az adózói bejelentkezés a bejelentést követõ naptári év január 15-éig a T203KV nyomtatványon – szintén elektronikus úton – visszavonható azzal, hogy a határidõ elmulasztása esetén igazolási kérelem benyújtásának szintén nincs helye.

Krenovszkyné Lovász Andrea

Reg.Okl. adószakértõ