Az őstermelő által választható adózási módok:

600 ezer Ft bevétel alatt adómentes, felette választható:

• 10%-os költséghányad alkalmazása;

• Átalányadó (8 millió forint bevételig választható);

• Tételes költségelszámolás;

• vagy (600 ezer–4 millió bevétel esetén) 20%-ról költségnyilatkozat.

1./ A mezőgazdasági őstermelőnek – az átalányadózást választó kistermelő is –, ha az e tevékenységből származó bevétele nem haladja meg az évi 600 ezer forintot, akkor nem kell jövedelmet és adót megállapítania.

Az évi 600 ezer forintot meghaladó bevétel esetén a jövedelem megállapítható:

2./ 10%-os költséghányad:

Akkor alkalmazandó, ha a termelő nem kíván a költségeivel tételesen elszámolni. Ekkor a bevétel 90%-a tekintendő jövedelemnek. Ezt az összeget kell az egyéb jövedelmeivel összevonni és felbruttósítani, és így az adó alapját megállapítani. Az adó kiszámítása: az adó alapja a számított jövedelem 27%-kal növelt összege, mely után 16%-os adókulccsal kell adóznia. A mezőgazdasági tevékenység adójából maximum 100 000 Ft őstermelői adókedvezmény és más igazolt adókedvezmény is igénybe vehető.

3./ Átalányadózás:

A mezőgazdasági kistermelő: akinek a mezőgazdasági tevékenységéből az adóévben megszerzett bevétele a 8 millió forintot nem haladja meg. Ezen bevételi határig választható a mezőgazdasági termelő számára az átalányadózás. Amennyiben egyidejûleg egyéni vállalkozó is, akkor mindkettő vállalkozási formára külön-külön és egyidejûleg választhatja ezt az adózási módszert. Egyéni vállalkozóként továbbra is 15 millió forint árbevételig jogosult rá. Az adóalap kiszámítása: állati termékek esetén jövedelem, a bevétel 6%-a, viszont az adó alapja ennek az összegnek a 27%-kal növelt értéke, az adója 16%.



2011. évre történő választását a 2010. évi adóbevallás nyilatkozati lapján jelölni kell!

Amennyiben az átalányadózást választó kistermelő költségei fedezetére vagy fejlesztési célra támogatást kapott, akkor a támogatás összegéből az adóévben önálló tevékenységből származó bevételként annyit kell bevallania, amennyit abból igazoltan felhasznált. (1. ábra)

4./ Tételes költségelszámolás nyilatkozattal:

A 2011. adóévre változatlanul lehetőség van egyszerûsített bevallási nyilatkozatot tenni annak a tételes költségelszámolást alkalmazó kistermelőnek, akinek a mezőgazdasági termelésből származó bevétele 600 000 Ft és 4 millió forint közötti. A nyilatkozattételnek továbbra is feltétele, hogy rendelkezzen a tevékenységével összefüggésben felmerült, legalább a bevétel 20%-át kitevő számlákkal igazolt költséggel és útnyilvántartással alátámasztott jármûhasználati költséggel. Ekkor arról is nyilatkozik, hogy az adóévben nem volt a mezőgazdasági kistermelésből jövedelme. Azokban az adóévekben, amelyekben egyszerûsített nyilatkozatot tesz a kistermelő, a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásából valamint az elhatárolt veszteségből 20%-ot elszámoltnak kell tekinteni. (2. ábra)

5./ Tételes költségelszámolás:

Az igazolt költségeken felül 8 millió forint bevételig 40%-os kistermelői költségátalány is levonható. Ebben az esetben veszteséget mindaddig nem határolhat el, amíg kistermelői költséghányadot is elszámol. A korrigált bevétel és a költségek különbsége a jövedelem (ha az pozitív előjelû), de az adó alapja a jövedelem 27%-kal növelt összege. Az adó mértéke pedig a számított adóalap 16%-a.



A mezőgazdasági tevékenység adójából maximum 100 000 Ft őstermelői adókedvezmény vehető igénybe. Ez az adókedvezmény de minimis (csekély ősszegû) agrártámogatásnak minősül, igénybe vételének feltétele, hogy a magánszemélynek az adóbevallásában fel kell tüntetnie a mezőgazdasági és vidékfejlesztési támogatási szerv által vezetett ügyfél-nyilvántartási rendszerbeli regisztrációs számát. (3. ábra)

Krenovszkyné Lovász Andrea • Okl. adószakértő

A cikk szerzője: Krenovszkyné Lovász Andrea