- Belép egy új fogalom: a szuper bruttósítás. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetén a személyi jövedelemadó alapja a bruttó jövedelmek munkáltatói és kifizetői járulékával illetve EHO mértékkel növelt összege, azaz a kifizetett bér 127%-a. (Lásd. ábra)
- Személyi jövedelemadó mértéke: Az alsó adókulcs sávhatára 1900 E Ft-ról 5000 E Ft-ra módosul:
Adójóváírás:
2010. évtől 17%, maximum 15 100 Ft/hó lehet az adójóváírás. Amennyiben az éves jövedelem nem haladja meg a 3 millió 188 ezer Ft-ot teljes mértékû adójóváírás jár, amennyiben meghaladja 4 698 E Ft jövedelemig még részleges adójóváírás jár, 4 698 E Ft feletti éves jövedelemnél nem jár adójóváírás!
Megszûnő adókedvezmények:
- tandíjkedvezmény;
- alapítványi kedvezmény,
- biztosítások kedvezménye;
- magán-nyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj és a társadalombiztosítási megállapodás alapján járó kedvezmény;
- alkalmi foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény;
- háztartási szolg.-ok után járó kedv.;
Megmaradó adókedvezmények:
- súlyosan fogyatékos személyek személyi kedvezménye;
- őstermelői kedvezmény;
- családi kedvezmény;
- hosszú távú megtakarításhoz (önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári és nyugdíj-előtakarékossági befizetések) kapcsolódó kedvezmények.
Adóelőleg megállapításához szükséges nyilatkozatok:
- A bevétel adóelőleg-alapjának megállapításához költséghányadról.
- A megállapításának módjáról.
- Az adóterhet nem viselő járandóságok éves összegéről (pl. nyugdíj, családi pótlék 50%-a).
- Az adójóváírás figyelembe vételéről.
- A családi kedvezmény érvényesítéséről, megosztásáról.
- Súlyos fogyatékosságról stb
Új fogalom: az elvárt jövedelemre történő kiegészítés
Ez az egyéni vállalkozók, és a társas vállalkozás személyesen közremûködő tagjainak
jövedelem kiegészítésére vonatkozik, amenynyiben a havi díjazásuk nem éri el az adóévben a fő tevékenységre jellemző, a piaci viszonyoknak megfelelő kereset összegét, amelyet az Állami Foglalkoztatási Szolgálat az adóévet megelőző évre közzétett FEOR számok szerint tesz közzé. Ha a havi díjazásuk nem éri el a közzétett összeget, akkor a vállalkozói osztalékalapból illetve a társaságnál meghatározott osztalékból a különbözetet (a hiányzó jövedelemre) ki kell egészíteniük, amely összevonandó jövedelemként adózik, így csak a maradék összeg adóztatandó osztalékként. A társaságnak igazolást kell adnia a társasági adó átlagos mértékéről, mert a kettős adóztatás elkerülése miatt ezzel korrigálható a jövedelem (EVA-sokra és átalányadózó egyéni vállalkozókra ez a kötelezettség nem vonatkozik, de a kiegészítő tevékenységû vállalkozókra igen).
Adómentes béren kívüli és egyéb juttatások
- ingyenesen biztosított internet- és számítógép-használat, (de az ingyenes számítógép juttatás adóköteles);
- iskolarendszeren kívüli képzés, ha a képzés a tevékenység ellátásához kell;
- csoportos személyszállítás;
- munkaruha juttatás;
- üzemanyag-megtakarítás 100 E Ft-ig;
- nemzetközi áru- és személyszállítók napi díjából 25 EUR.
Kedvezményesen (25%-kal) adózó béren kívüli és egyéb juttatások:
- helyi bérlet (nincs korlát, de 25%-os adó terheli);
- munkáltatói önkéntes nyugdíjpénztári befizetés (min.bér 50%-ig 25%-os adó, felette természetbeni juttatás (54%+27%);
- munkáltatói önkéntes egészségpénztári befizetés (min.bér 30%-ig 25%-os adó felette természetbeni juttatás (54 %+27%);
- foglalkoztatói hozzájárulás foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatói befizetés (a minimálbér 50%-ig 25%-os adó, felette természetbeni juttatás (54%+27%);
- magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés (egyedi korlát a tagdíj-kiegészítés lehetséges összege) 25%-os adó, felette természetbeni juttatás (54%+27%);
- üdülési csekk juttatása (egyedi korlát a minimálbérig 25%-os adó, felette természetbeni juttatás (54%+27%);
- iskolakezdési támogatás (minimálbér 30%-ig 25%-os adó, felette természetbeni juttatás (54%+27%);
- meleg étkeztetési utalvány (egyedi korlát 18 E Ft/hó) adó 25%, felette természetbeni juttatás (54%+27%).
Teljes adókötelezettséggel (54%+ 27%) járó béren kívüli és egyéb juttatások:
- hideg étk.-i utalvány havi 6 E Ft-ig;
- mûvelődésintézményi szolgáltatás évente a minimálbér összegéig;
- csekély értékû ajándék legfeljebb évi 3 alkalommal a minimálbér 10%-áig;
- ruházati költségtérítés;
A minimálbér összege 73 500 Ft/hó.
A szakmunkás bérminimum 89 500 Ft/hó.
Reprezentáció, üzleti ajándék
Az árbevétel 1%-a (de legfeljebb 25 M Ft) SZJA és járulékmentesen elszámolható reprezentációs költségként, illetve 10 000 Ft-ot meg nem haladó üzleti ajándékként a foglalkoztatott létszám alapján számított 5000 Ft/fő.
Krenovszkyné Lovász Andrea
Okl. adószakértő
A cikk szerzője: Krenovszkyné Lovász Andrea